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公司財(cái)務(wù)造假，董監(jiān)高被罰已有先例，但作為非董監(jiān)高的普通員工被罰，并不多見。

近日，*ST廣道公告稱，收到了證監(jiān)局的《行政處罰決定書》。該公司因財(cái)務(wù)造假，除了董監(jiān)高被罰之外，2名非董監(jiān)高的普通員工也一同被罰。普通員工申辯稱，未參與公司經(jīng)營(yíng)決策，系被動(dòng)參與財(cái)務(wù)造假。

證監(jiān)局表示，雖未擔(dān)任董監(jiān)高，但直接參與、實(shí)施財(cái)務(wù)造假行為，與案涉信息披露違法行為存在直接因果關(guān)系，依法應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其為其他直接責(zé)任人員。

普通員工被動(dòng)參與財(cái)務(wù)造假

證監(jiān)局對(duì)*ST廣道信息披露違法行為進(jìn)行了立案調(diào)查，本案現(xiàn)已辦理終結(jié)。經(jīng)查明，*ST廣道通過制作虛假購銷合同、發(fā)票、銀行回單、發(fā)貨通知單及入庫單等方式虛構(gòu)銷售和采購業(yè)務(wù)，從而虛增營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本。

2018年至2024年上半年，*ST廣道分別虛增營(yíng)業(yè)收入1.43億元、1.92億元、2.23億元、2.49億元、3.04億元、2.82億元、0.72億元，占當(dāng)期報(bào)告記載金額的 87.34%、95.39%、98.96%、85.87%、99.39%、98.14%、88.11%。分別虛增營(yíng)業(yè)成本0.65億元、0.85億元、1.17億元、1.33億元、1.63億元、1.52億元、0.39億元，占當(dāng)期報(bào)告記載金額的84.53%、91.17%、98.41%、83.30%、99.13%、92.26%、83.81%。

上述行為導(dǎo)致*ST廣道披露的2018年至2023年年度報(bào)告、2024年半年度報(bào)告及《2024年度向特定對(duì)象發(fā)行股票募集說明書（草案）》存在虛假記載。證監(jiān)局認(rèn)為，*ST廣道上述行為違反證券法規(guī)定，構(gòu)成信息披露違法行為。

鄒某2015年10月至今擔(dān)任*ST廣道財(cái)務(wù)部經(jīng)理，根據(jù)公司副總經(jīng)理、董秘的安排，制作虛假銷售、采購合同列表及會(huì)計(jì)報(bào)表等，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供函證對(duì)象虛假的聯(lián)系人信息。

李某2018年11月至今擔(dān)任*ST廣道采購經(jīng)理，根據(jù)副總經(jīng)理、董秘的安排，配合制作采購相關(guān)的合同、入庫單、付款申請(qǐng)單及銷售相關(guān)的出庫單、貨物托運(yùn)合同單、收貨確認(rèn)單等虛假單據(jù)，在年報(bào)審計(jì)期間攔截部分詢證函等。

證監(jiān)局表示，二人雖不具有董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員身份，但其行為直接導(dǎo)致公司信息披露違法，系其他直接責(zé)任人員。

雖非董監(jiān)高，但直接參與造假

當(dāng)事人及其代理人在陳述申辯和聽證中提出如下意見。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理鄒某提出：第一，未向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供虛假銀行對(duì)賬單，未參與公司經(jīng)營(yíng)決策，系被動(dòng)參與財(cái)務(wù)造假行為。第二，沒有主觀故意，未從造假中獲益。第三，積極配合調(diào)查。第四，公司培訓(xùn)不足，對(duì)法律后果認(rèn)識(shí)不足。第五，處罰過重。請(qǐng)求減輕處罰。

采購經(jīng)理李某提出：第一，沒有主觀故意，未從造假中獲益。第二，被動(dòng)參與財(cái)務(wù)造假行為，不知悉制作合同、發(fā)貨單、出入庫單、攔截詢證函等具體原因和用途。第三，公司培訓(xùn)不足，對(duì)法律后果認(rèn)識(shí)不足。請(qǐng)求減輕處罰。

經(jīng)復(fù)核，證監(jiān)局認(rèn)為：

根據(jù)2005年《證券法》第六十八條第三款、《證券法》第八十二條第三款的規(guī)定，董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)公司所披露的信息負(fù)有法定的保證責(zé)任。

證監(jiān)局綜合考慮各當(dāng)事人在違法行為中所起作用、職務(wù)職責(zé)、履職情況、專業(yè)背景等，結(jié)合配合調(diào)查等情況，綜合確定責(zé)任人員范圍及相應(yīng)責(zé)任大小。不知悉、未參與造假行為，不具有財(cái)務(wù)背景，信賴審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)意見，未從造假中獲益，無力承擔(dān)罰款，公司存在內(nèi)控缺陷、培訓(xùn)不足等均非法定免責(zé)事由。

鄒某雖未擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，但長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理，直接參與、實(shí)施財(cái)務(wù)造假行為，與案涉信息披露違法行為存在直接因果關(guān)系，依法應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其為其他直接責(zé)任人員。證監(jiān)局量罰時(shí)已充分考慮其積極配合調(diào)查的情節(jié)。證監(jiān)局對(duì)其未向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供虛假銀行對(duì)賬單的部分陳述申辯意見予以采納，并對(duì)其罰款金額予以調(diào)減。

李某職務(wù)為采購經(jīng)理，負(fù)責(zé)倉庫管理，應(yīng)當(dāng)知悉公司的真實(shí)采購情況，卻參與制作真實(shí)業(yè)務(wù)以外的合同、出庫單、入庫單等材料，還參與攔截年審詢證函工作，與案涉信息披露違法行為存在直接因果關(guān)系，依法應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其為其他直接責(zé)任人員。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十七條第二款的規(guī)定，證監(jiān)局決定：對(duì)鄒某給予警告，并處以110萬元罰款；對(duì)李某給予警告，并處以100萬元罰款。此外，公司的相關(guān)董監(jiān)高人員也分別被罰。

責(zé)編：楊喻程

排版：劉珺宇

校對(duì)：趙燕