人民日報評論
李鐵林
2025-07-02 11:12
證券時報記者 胡敏文
7月1日，《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號——財務(wù)報表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》正式施行，我國注冊會計(jì)師行業(yè)獨(dú)立性監(jiān)管邁入制度化新階段。
獨(dú)立性是審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂所在。2020年12月，中注協(xié)對《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》予以修訂發(fā)布，對提升注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平發(fā)揮了積極作用。然而，在近年的監(jiān)管案例中，會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師違反獨(dú)立性要求的情況不時出現(xiàn)，獨(dú)立性缺失成為審計(jì)失敗的重要誘因。這一議題也受到了監(jiān)管機(jī)構(gòu)與社會公眾的高度關(guān)注。
獨(dú)立性準(zhǔn)則蘊(yùn)含多個看點(diǎn)：一方面，與我國現(xiàn)行法律法規(guī)體系有機(jī)銜接，在具體規(guī)定方面彰顯中國特色；另一方面，注重將國際守則的先進(jìn)成果與國內(nèi)的執(zhí)業(yè)實(shí)踐相結(jié)合，某些條款比國際守則更加嚴(yán)格，體現(xiàn)我國從嚴(yán)打擊資本市場財務(wù)造假的決心。
在實(shí)務(wù)規(guī)范層面，從審計(jì)收費(fèi)、禮品和款待、經(jīng)濟(jì)利益到人員關(guān)系等具體場景均制定詳盡細(xì)則；公眾利益實(shí)體范圍進(jìn)一步拓展，中央企業(yè)集團(tuán)公司、公開交易實(shí)體、以吸收公眾存款或提供保險為主要職能的實(shí)體等涉及廣泛公眾利益的主體，均被納入獨(dú)立性監(jiān)管范疇。
針對行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際問題，準(zhǔn)則作出多項(xiàng)針對性規(guī)定，例如明確禁止會計(jì)師事務(wù)所代審計(jì)客戶編制財務(wù)報表或附注，切斷“既當(dāng)運(yùn)動員又當(dāng)裁判”的利益鏈條；嚴(yán)令禁止以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，從經(jīng)濟(jì)機(jī)制上杜絕獨(dú)立性妥協(xié)的可能性。
此次改革通過體系化制度創(chuàng)新，將“實(shí)質(zhì)獨(dú)立”這一主觀職業(yè)操守轉(zhuǎn)化為可量化的客觀合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。站在行業(yè)發(fā)展視角，新規(guī)的實(shí)施將推動注冊會計(jì)師行業(yè)向?qū)I(yè)化、規(guī)范化方向深度轉(zhuǎn)型。當(dāng)獨(dú)立性成為不可觸碰的行業(yè)底線，審計(jì)才能真正回歸資本市場“看門人”角色。這場從制度設(shè)計(jì)到實(shí)踐落地的深度變革，既是對行業(yè)發(fā)展痛點(diǎn)的精準(zhǔn)回應(yīng)，也是重塑審計(jì)公信力、推動市場生態(tài)優(yōu)化的必然選擇。
